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身残志远的诸葛亮,在创业路上的财税故事

时间:2019-06-24 编辑:澳门新葡8455最新网站
  诸葛亮五丈原点灯续命被魏延所害,恍惚中,穿越到2018年的中国,因为腿脚残疾,属于二级肢体残疾,是民政局帮扶对象,但诸葛亮身残志坚,开始创业,这中间有很多财税问题,与大家分享。

  诸葛亮结识了霍金,两人想成立一家汉室公司,主营业务是企业战略咨询和行星运行咨询。计划的股权比例是诸葛亮51%,霍金49%;董事三名,诸葛亮、张三、李四,监事霍金;拟由诸葛亮担任总经理。

  问题一,诸葛亮作为残疾人,能不能当“老板”?

  老板是俗语,指私营企业的最高权力者。在《公司法》层面,老板=大股东+法定代表人+董事长+总经理。

  (一)诸葛亮可以当股东

  因为汉室公司不属于银行、保险、证券行业,股东投资没有过多限制,诸葛亮顺利成为大股东。

  (二)诸葛亮可担任法定代表人+董事长+总经理

  《公司法》第一百四十六条 有下列情形之一的,不得担任公司的董事、监事、高级管理人员:

  1.无民事行为能力或者限制民事行为能力;

  2.因贪污、贿赂、侵占财产、挪用财产或者破坏社会主义市场经济秩序,被判处刑罚,执行期满未逾五年,或者因犯罪被剥夺政治权利,执行期满未逾五年;

  3.担任破产清算的公司、企业的董事或者厂长、经理,对该公司、企业的破产负有个人责任的,自该公司、企业破产清算完结之日起未逾三年;

  4.担任因违法被吊销营业执照、责令关闭的公司、企业的法定代表人,并负有个人责任的,自该公司、企业被吊销营业执照之日起未逾三年;

  5.个人所负数额较大的债务到期未清偿。

  根据《民法通则》,未满18周岁,或患有精神疾病的人属于限制或无民事行为能力人。诸葛亮患有肌肉萎缩性侧索硬化症患者,全身瘫痪,不能发音,是残疾人,但他智商超高,属于完全民事行为能力人。除此之外,他遵纪守法,零负债。因此,诸葛亮完全具备当老板的资格,经选举,通过股东会选举担任董事长,经董事会选聘成为总经理。

  因此,身体残疾的残疾人员,可以通过自己的努力当 “老板”。

  问题二,诸葛亮当老板,有没有税收优惠?

  在大众创业,万众创新的时代大潮中,对于残疾人员的税收优惠很多,诸葛亮经询问财税顾问,总结了几个涉及残疾人的税收优惠:

  (一)残疾人职工的工资加计100%企业所得税前扣除

  2018年汉室公司向诸葛亮支付工资薪金所得100万元(符合行业合理水平),根据《企业所得税法实施条例》规定,安置残疾人员的工资可以加计100%扣除,那么残疾人高管能不能享受加计100%扣除的税收优惠呢?

  根据《财政部 国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》(财税[2009]70号)的规定

  企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备如下条件:

  1.依法与安置的每位残疾人签订了1年以上(含1年)的劳动合同或服务协议,并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。

  2.为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。

  3.定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。

  4.具备安置残疾人上岗工作的基本设施。

  以上四个条件都具备,所以诸葛亮作为总经理(职工)取得的100万元工资,可以在企业所得税前加计100%扣除。

  (二)残疾人职工的工资,可以减征个人所得税

  根据《个人所得税法》第五条的规定,残疾人所得,可以减征个人所得税,具体幅度和期限,由省、自治区、直辖市人民政府规定,并报同级人民代表大会常务委员会备案。

  根据《国家税务总局关于明确残疾人所得征免个人所得税范围的批复》(国税函[1999]329号)的规定,诸葛亮的工资薪金属于劳动所得,属减征照顾的范围,可以享受减征个人所得税优惠。

  (三)残疾人福利机构提供的育养服务免增值税

  (四)残疾人员本人为社会提供的服务免增值税

  (五)残疾人个人提供的加工、修理修配劳务,免征增值税。

  (六)安置残疾人就业增值税即征即退

  (七)生产伤残人员专用品免企业所得税

  (八)安置残疾人就业,可减征或免征城镇土地使用税

  问题三,自残能不能享受残疾人相关的税收优惠?

  五丈原的故事里,不仅有诸葛亮,在开启时空隧道时,魏延也穿越了。魏延知道诸葛亮享受了这么多残疾人的税收优惠后,为了享受税收优惠,用自残的方式让自己成了残疾人。那么魏延自残以后,能不能享受税收优惠呢?

  (一)魏延自残是不是违法行为?

  伤害自己不构成刑事犯罪,也不是违法行为。当然了,如果魏延伪造资料骗取《残疾人证》将构成违法行为。

  (二)魏延自残能不能享受税收优惠?

  税法里并没有把自残排除在享受税收优惠范围之外,魏延自残以后办理了《残疾人证》,也符合其他条件,可以享受税收优惠,这属于钻了税法的漏洞。

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